香 港 的 稅 制 簡 單 而 明 确

香港的稅制簡單及清晰，一向備受國際推崇，而稅率及稅項在發達地區來說是最低、最少的。香港一向采用的評稅基准只限于向香港境內發生的貿易行為征稅，其意義在于即使香港成立的公司進行貿易活動，如其貿易行為被評定為离岸性質，任何因此等貿易而產生的利潤是不用繳付任何稅款。
离岸性質定義：	离岸性質的貿易行為是指在香港是否設立營運部門、在香港處理的工作、香港工作的重要性、顧客的來源地及合約簽署地等。除非貿易行為改變，如一經評定為离岸貿易，往后年度的貿易行為應再不需接受稅務評審，而自動評定為离岸貿易。

★ 公司利得稅率為17.5%。，按此處有詳細稅率的說明

★ 只有直接源自香港的入息及利潤，始須課稅；

★ 公司收入或業務來自海外的利潤可毋須在香港納稅；

★ 進口机器及原料毋須繳付關稅 ；

★ 香港并無征收資本增值稅、股息稅或利息稅；

★ 資本免稅額及折舊規定优厚；

★ 香港亦無征收銷售稅或增值稅；按此處有詳細香港營商的說明

★ 對于研究及開發工作，香港實施优厚的稅項寬減措施，可扣稅的項目包括市場研究、可行性研究及其他与商業及管理學有關的研究活動的開支；

★ 折舊免稅額也十分优厚。凡有關生產的机器設備及電腦軟硬件的新開支一律即時可獲100%的撇銷；建造工業大廈及若干建筑物的資本開支可獲20%的期初免稅額，期后每年可獲額外4%的免稅額，直至開支額全部撇銷。商業大廈每年可獲4%的重修免稅額。政府還提供經費，以鼓勵技術企業及具備商業机會的應用研究開發活動。此外，培訓員工學習新科技的成本可享有高達成本75%的經費免稅額；

★ 基本上，只有公司利潤、薪金及物業租金收入才需課稅。故此，相對几乎所有其他發展國家的稅率，香港行之有效的整体稅率的确低得多。在大部分國家，所有收入及利潤項目均須繳付高達40%至50%的稅款，而在香港，有關稅率大部分情況僅為17.5%或以下。只有源于香港境內且在本港經營的貿易、行業或業務的利潤才需課稅，源于香港境外的收入一概毋須繳稅。薪俸稅亦僅限于來自香港的薪金，才會征收，任何來自外地的收入一概免稅。

香港合法避稅

逃稅是違法的，但避稅則有所不同。避稅是透過稅務計划合法地減少稅負。有效的稅務計划可令納稅人節省金錢以作其它用途，以下介紹一些常用的避稅策略：

离岸業務所帶來的溢利可免繳利得稅。

外國注港机构如果向稅務局申請豁免，一般不會抽征利得稅：

★	聯絡辦事處及采購辦事處的轄免申請；
★	純价格轉移的豁免申請；
★	佣金及服務收益的离岸申請。

資本增值溢利﹝即出售投資的資產所帶來的溢利﹞不用抽稅。

業務是否在香港經營及利潤是否得自香港的問題，主要是根据事實而定，但所采用的原則可參考在香港法庭及英國樞密院判決的稅務案件。于海外產生的利潤，即使將款項匯回香港，亦毋須納稅。

減輕利得稅的策略

一般來說，凡屬納稅人賺取課稅利潤所承擔的全部開支，一律可以扣稅，其中包括賺取利潤所需借取款項的利息，以及所需机器設備的維修支出。虧損則可結轉，并以該項業務日后的利潤抵銷。經營超過一項商業活動的企業可以其中一項業務的虧損抵銷另一項業務的利潤。此外，對于興建工商樓宇及建筑物所引致的資本開支，以及賺取課稅利潤所引致的資本開支，香港設有优厚的資本免稅額及折舊免稅額。

概括而言，以下各項均可申請扣稅：

(1)支出及開支(不包括家庭或私人性質的開支)，以及純粹為賺取課稅收入而必需引致的全部資本開支；

(2)有關賺取課稅收入而必須使用的机器設備的折舊及其他資本免稅額；

(3)過往評稅年度承轉的虧損；

(4)由一九九六／九七年度開始，已支付的進修開支；

(5)由一九九八／九九年度開始，已支付的老人住屋開支；

(6)由一九九八／九九年度開始，已支付的樓宇貸款利息。

由公司承擔個人支出可減稅：這种增加開支的手法在一般中小型公司最常用，亦是成本最低的方法。公司須證明支出不是稅例第十七條所指的私人家庭支出。所以應做妥雇佣合約、董事服務合約，以證明該等支出為公司必須承擔的支出，以賺取課稅收入。

60天豁免條款：任何人士訪港工作，如在課稅年度內不超過60天，則毋須理會該服務是否在香港提供。因此，外地雇員訪港工作，可与雇主作出适當安排，以達到減免薪俸稅的效果。

決定公司是否在本港經營，以下各項是其中的主要因素：

1. 有否經營地址(非指註冊地址)在香港； 2. 有否海外經營地址； 3. 有否在本地聘用員工； 4. 与客戶及供貨商協商及談判地點； 5. 合同在何地簽署； 6. 在本港有否客戶或供貨商 ； 7. 貨物有否運經香港或在本港處理； 8. 有否在香港存貨或驗收貨品；

如果客戶公司并無在香港運作，需要把以上相關文件及憑證保留。我們是正式註冊的香港執業會計師事務所，熟悉本地稅務法例，有能力根据你的業務類別，提供申請「非本地經營」需注意的事項，并代辦該項申請免付本地利得稅手續。

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